Umowa o dzieło a podatek dochodowy od osób fizycznych

22.02.2012

Autor:
Witold Walkowski Ekspert LexVin
Aplikant Radcowski

Zgodnie z ustawą z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) umowa o dzieło to umowa, w której przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. podatek od umowy o dzieło reguluje ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Od osiąganego dochodu każda osoba fizyczna obowiązana jest zapłacić podatek.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych umowa o dzieło stanowi źródło przychodów, ponieważ jest działalnością wykonywaną osobiście.

Na podstawie art. 13 pkt 8 UPodDoch za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się m.in. przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej;
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem jednak przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskiwanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jeżeli chodzi natomiast o koszty uzyskania przychodów, którymi są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów to są one następujące:

50 % uzyskanego przychodu w przypadku, gdy dzieło objęte jest korzystaniem przez jego wykonawcę z praw autorskich i z praw pokrewnych;
20 % uzyskanego przychodu w pozostałych przypadkach.

Co do zasady wykonawca umowy o dzieło nie podlega ani obowiązkowym ani dobrowolnym ubezpieczeniom społecznym.

Od zasady tej przepisy ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. z 2009 r., Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.) przewidują jednak wyjątek. Dotyczy on umowy o dzieło zawartej z własnym pracownikiem. W przypadku tym w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe uwzględnia się również przychód z tytułu umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia albo umowy o dzieło (art. 18 ust. 1a UbezSpołU).

Zgodnie z art. 27 ust. 1 UPodDoch podatek dochodowy pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do	Podatek wynosi
	85.528	18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85.528		14.839 zł 02 gr + 32 % nadwyżki ponad 85.528 zł

Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych pobierana jest zawsze od umowy o dzieło.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 UPodDoch osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które zawierają umowy o dzieło z osobami nie prowadzącymi działalności gospodarczej są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 UPodDoch najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 UPodDoch.

Należy podkreślić jednak, iż zgodnie z art. 41 ust. 2 UPodDoch płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.

Imienne informacje o wysokości osiągniętego dochodu płatnicy obowiązani są wykazać w formularzu PIT-11. Formularz ten powinien być wystawiony, wysłany do podatnika i jego urzędu skarbowego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Następnie dochód ten podatnik obowiązany jest wykazać w swoim rocznym zeznaniu podatkowym, które powinno być złożone do dnia 30 kwietnia.

Tagi: umowa o dzieło, podatek

Opinie naszych zadowolonych Klientów

Porady prawne online

Opinie klientów

Maryna

Komunikacja i współpraca z kancelarią zostawiły bardzo pozytywne emocje. Wszyscy pracownicy bardzo mili i pomocni. Poziom profesjonalności bardzo wysoki . Myślałam, że moja sprawa nie jest do załatwienia, ale SIĘ UDAŁO! Otrzymałam kartę na 3 lata w trzy miesiące. Bardzo się cieszę , że trafiłam na kancelarię LexVin, doświadczonego prawnika Pana Dariusza Kostyry. Jestem bardzo wdzięczna i serdecznie polecam najlepszą kancelarię w Warszawie.

Mikołaj

Jestem mile zaskoczony jakością, fachowością i krótkim czasem prowadzenia sprawy choć do tej pory współpracowałem z wieloma kancelariami i prawnikami.

Andrzej

Szczerze polecam ta kancelarie dobry kontakt, szybka odpowiedz i pełen profesjonalizm. W sądzie poszło tak jak mówił Pan Dariusz. Dziękuje.

Piotr

Cieszy mnie niezmiernie, że w tak trudnych czasach wyzysku, manipulacji i cwaniactwa jest tak profesjonalna możliwość obrony. Dziękuję panie Darku !

Darek

Jestem bardzo mile zaskoczony profesjonalnością i szybkością odpowiedzi. Poleciłem serwis znajomym, bo warto!

Michał

Bardzo fachowa i szybka pomoc, a wszystko w dobrej cenie. Jestem pełen uznania i wdzięczności dla Kancelarii LexVin za profesjonalną realizację usługi.

Karolina

Bardzo dziękuję za zajęcie się moją sprawą oraz szybkie wysłanie mi sprzeciwu. Z pewnością polecę Państwa usługi.

Joanna

Pomoc prawną otrzymałam błyskawicznie i profesjonalnie.Świetna,merytoryczna i miła obsługa. Serdecznie dziękuję.

Aneta

Bardzo dziękuję za profesjonalne i szybkie napisanie sprzeciwu. Polecam pomoc prawną Kancelarii LexVin każdemu, kto szuka profesjonalnej pomocy prawnej.

Podobne artykuły

Umowa o dzieło a podatek dochodowy od osób fizycznych

Wysokość podatku od spadków i darowizn

Podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn

Podatek przy zakupie samochodu

Podatek od gier

Zwolnienia od podatku od spadków i darowizn

Przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych

Podatek od środków transportowych

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych

Ustawa o podatku rolnym

Podatkowa grupa kapitałowa

Podatek od nieruchomości – powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego

Podatek od nieruchomości

Podatek od spadków i darowizn – zeznania podatkowe oraz płatnicy podatku

Zwrot nadpłaty podatku

Korekta zeznania podatkowego

Podatek od zachowku

Podwójne opodatkowanie

Podatek od umowy pożyczki

Opodatkowanie najmu, podatek od umowy najmu

Podatek liniowy

Podatek ryczałtowy

Czynny żal

Zbycie nieruchomości a podatek dochodowy